Belastingkrediet voor de evenementensector
De regering besloot begin 2022 om een belastingkrediet toe te kennen aan
vennootschappen die uitgaven deden voor evenementen die hadden moeten
plaatsvinden in de periode van 1 oktober 2021 tot 28 januari 2022, maar die
uiteindelijk niet plaatsvonden omwille van de coronamaatregelen. Die uitgaven
hadden uw onderneming in principe meer omzet moeten opleveren, meer inkomsten.
Maar omdat u het evenement heeft moeten cancellen, zijn er geen inkomsten en
zijn de uitgaven niet recupeerbaar. Immers, onder normale omstandigheden moet
een belastingplichtige vennootschap bij onvoldoende winst de beroepsmatige
uitgaven overdragen naar een volgend belastbaar tijdperk. Uiteindelijk zijn de
uitgaven dan in een later jaar wel aftrekbaar van de inkomsten, maar de
vennootschap heeft die centjes nu nodig.
De wet biedt de vennootschappen nu de mogelijkheid om voor een belastingkrediet
te opteren. Dat belastingkrediet vervangt de latere aftrek van de uitgaven.
Fiscaal-technisch gezien moet je dus een belastingkrediet aangeven in de
aangifte en de uitgave waarop je het belastingkrediet toepast moet bij de
verworpen uitgaven opgenomen worden.
Periode
Zoals hiervoor al werd aangehaald moet de uitgave betrekking hebben op
evenementen die ingepland stonden in de periode van 1 oktober 2021 tot 28
januari 2022. Het belastingkrediet geldt voor alle uitgaven die gedaan werden
vanaf 1 januari 2021..
Uiteraard kan u geen belastingkrediet krijgen voor de uitgaven die gedaan werden
buiten het belastbaar tijdperk. Met andere woorden, als uw boekhouding afsluit
op 31 december 2021, kan u de uitgaven die vanaf 1 januari 2022 gedaan werden
niet aangeven in uw aangifte over 2022. Voor die uitgaven kan u pas in de
aangifte over 2022 een belastingkrediet vragen.
Voor wie? Voor wat?
Wie komt er in aanmerking voor de maatregel? Dat zijn enkel vennootschappen die
zich bezig houden met de organisatie van evenementen. De maatregel geldt dus
alleen voor de vennootschappen, niet voor zelfstandigen.
De evenementen moeten bovendien een commercieel oogmerk hebben. Maar wát het
evenement precies inhield, is minder belangrijk: een theatervoorstelling,
sportactiviteit, kerstmarkt,... Het eigen personeelsfeest wordt echter
uitdrukkelijk uitgesloten..
Ook bepaalde vennootschappen zijn uitgesloten. De belangrijkste uitsluiting
betreft de vennootschappen die vóór de toepassing van het belastingkrediet een
positief belastbaar resultaat hebben. Een andere uitsluiting heeft te maken met
de Europese norm inzake toegelaten staatssteun. Er moet gekeken worden of die
norm door het belastingkrediet niet overschreden wordt.
Berekening
Het belastingkrediet bedraagt 25% van de uitgaven voor het evenement.
Om het belastingkrediet te kunnen genieten, moet de uitgave principieel
aftrekbaar zijn. Met andere woorden, de uitgave is bedoeld om beroepsinkomsten
te verwerven of te behouden..
Uitgaven die slechts gedeeltelijk aftrekbaar zijn, zoals relatiegeschenken die
maar voor 50% aftrekbaar zijn komen ook maar in dezelfde mate in aanmerking
voor het belastingkrediet.
De uitgave moet rechtstreeks verband houden met het geplande evenement.
De wet schrijft ook voor dat de uitgave niet recupereerbaar mag zijn. Dit houdt in dat er geen inkomsten mogen staan tegenover de uitgave, maar in de praktijk volstaat het dat het evenement werd afgelast.
Opgelet! De belastingplichtige mag ook geen regionale of lokale steunpremies genoten hebben voor het evenement.
Ten slotte moet er ook sprake zijn van een afgelasting van het evenement. Een
uitstel is niet voldoende.
Formele verplichtingen
Het belastingkrediet wordt aangevraagd via de aangifte in de
vennootschapsbelasting. De wet voorzag al dat de aanvraag gepaard moest gaan met
een verklaring. In het recente KB wordt toegelicht wat er in die verklaring moet
staan. Dat is:
de lijst van de evenementen waarvoor het belastingkrediet wordt gevraagd;
een toelichting bij de de aard en het bedrag van de uitgaven waarvoor het
belastingkrediet wordt gevraagd (per evenement); en
de berekening van het voordeel dat voortkomt uit het belastingkrediet (om te
kunnen beoordelen of de Europese grens voor toegelaten staatssteun niet wordt
overschreden).
Aan u de keuze
Het belastingkrediet is optioneel. Als u aan de voorwaarden voldoet, kan u het
vragen, maar we zien niet meteen een reden waarom u niet zou vragen waarop u
recht heeft.