Vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing voor onderzoek en ontwikkeling
De steunmaatregel 'vrijstelling van doorstorting van BV voor onderzoek en
ontwikkeling' bevat in werkelijkheid vijf verschillende (gedeeltelijke)
vrijstellingen, naargelang het type werkgever.
Het gaat om:
universiteiten, hogescholen, het 'Federaal Fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek - Fonds fédéral de la Recherche scientifique (FFWO/FFRS)',
erkende wetenschappelijke instellingen
ondernemingen die bezoldigingen uitbetalen of toekennen aan onderzoekers die aan onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma's werken ter uitvoering van samenwerkingsovereenkomsten met universiteiten, hogescholen of erkende wetenschappelijke instellingen
Young Innovative Companies
ondernemingen die bezoldigingen uitbetalen of toekennen aan onderzoekers die houder zijn van een specifiek diploma en die zijn tewerkgesteld in onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma's.
Hier hebben we het over die laatste categorie: commerciële ondernemingen die onderzoekers tewerkstellen in hun onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma's.
De onderzoekers
Tot en met 31 december 2017 moesten die onderzoekers houder zijn van een master- of doctordiploma in een specifiek studiegebied.
In 2018 werd de vrijstelling uitgebreid naar onderzoekers die houder zijn van een professioneel of academisch bachelordiploma in een specifiek studiegebied. Dat eerste jaar was de vrijstelling van doorstorting 40%, maar sinds 2019 is de vrijstelling even groot als bij de onderzoekers met een master- of doctordiploma, nl. 80%.
Welke diplomas
Onderwijs is een gemeenschapsbevoegdheid: de diplomas die kwalificeren voor de
doorstortingsvrijstelling zijn verschillend voor de Vlaamse en de Franstalige
Gemeenschap.
Voor de Vlaamse Gemeenschap gaat het onder meer over : doctors
in Toegepaste wetenschappen, Exacte wetenschappen, Geneeskunde
masters ( of
academische bachelors) in Wetenschappen, Toegepaste wetenschappen, Geneeskunde,
Farmaceutische wetenschappen
Sinds 1 januari 2018 komen ook in aanmerking:
professionele bachelors in biotechniek, gezondheidszorg, industriële
wetenschappen en technologie, nautische wetenschappen en handelswetenschappen,
en bedrijfskunde (als de opleiding vooral gericht is op informatica en
innovatie).
In de Franstalige Gemeenschap geven de diplomas van doctors en masters in ongeveer dezelfde vakgebieden recht op de vrijstelling. Bij de professionele bachelors gaat het om de volgende studierichtingen: Paramedisch en Techniek (beperkt tot de opleidingen die vooral gericht zijn op biotechniek, industriële wetenschappen, technologie, nautische wetenschappen, productontwikkeling en informatica).
De vrijstelling
De doorstortingsvrijstelling mag enkel toegepast worden op de BV verschuldigd op
de bezoldigingen van de onderzoekers die houder zijn van een professioneel of
academisch bachelordiploma in een specifiek studiegebied en die betrekking
hebben op onderzoek en/of ontwikkeling verricht in het kader van één of meerdere
onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma's.
Hebben de
onderzoekers slechts een deel van hun tijd effectief besteed aan onderzoek en/of
ontwikkeling, dan komt de BV op hun loon ook maar pro rata in aanmerking.
Het totale bedrag van de vrijstelling voor de bachelors mag niet meer bedragen dan 25% van het totale bedrag van de vrijstelling van doorstorting van BV op de bezoldigingen van de onderzoekers die houder zijn van een master- of doctordiploma in een specifiek studiegebied. Is uw ondernemer een kmo, dan ligt die grens op 50%.
Door die beperking kan u de vrijstelling dus niet inroepen als u geen masters of doctors tewerkstelt in uw onderzoeksprogrammas!
Voorbeeld
Stel dat u 1 master tewerkstelt in een onderzoeksproject en u een
vrijstelling van doorstorting BV toepast van 40.000 euro, dan kan de
doorstortingsvrijstelling van de BV op het loon van de tewerkgestelde bachelors
niet groter zijn dan 10.000 euro in een grote onderneming of 20.000 euro in een
kmo.
Formaliteiten en andere voorwaarden
De doorstortingsvrijstelling van BV is nog gekoppeld aan tal van andere voorwaarden (zo moet het onderzoeksproject erkend zijn door BELSPO) en formaliteiten (u zal niet minder dan 3 aangiften BV moeten indienen).
Het kost dus zeker enige inspanning om de vrijstelling in te roepen, maar ze kan echt wel de moeite waard zijn.