Innovatieaftrek vervangt octrooiaftrek
De innovatieaftrek werd ingevoerd in 2016 en vervangt sinds 1 juli 2016 de octrooiaftrek. Die octrooiaftrek was vooral gekoppeld aan inkomsten uit octrooien. De innovatieaftrek is een belastingvrijstelling die toepassing is op inkomsten uit intellectuele eigendomsrechten, wat ruimer is dan octrooien.
Komen in aanmerking voor de innovatieaftrek:
procesinnovatie;
kwekersrechten en weesgeneesmiddelen;
auteursrechtelijk beschermde computerprogramma's, met inbegrip van een afgeleid
werk of een aanpassing van een bestaand computerprogramma;
van overheidswege toegekende data- en marktexclusiviteit;
octrooien en aanvullende beschermingscertificaten (de zgn. ABC's).
De vennootschap moet de volle eigenaar, mede-eigenaar, vruchtgebruiker, licentiehouder of rechtenhouder zijn.
De inkomsten kunnen allerlei benamingen krijgen: royaltys, vaste vergoedingen, voorwaardelijke vergoedingen
De innovatieaftrek is ook van toepassing op de schadevergoedingen wegens een
inbreuk op het intellectuele eigendomsrecht, en zelfs op de opbrengst van de
overdracht ervan.
Innovatieaftrek is ook mogelijk als de vennootschap het intellectueel
eigendomsrecht zelf gebruikt. In dat geval kijkt de fiscus naar de hypothetische
licentievergoeding die de vennootschap zou hebben ontvangen als ze een licentie
had toegekend aan een derde partij.
Berekening
De vrijstelling wordt berekend volgens de volgende formule:
netto
innovatie-inkomsten x 85% x nexus-breuk.
Deze formule bestaat uit drie bestanddelen.
Netto inkomsten: De inkomsten uit de intellectuele eigendomsrechten, zoals hierboven opgesomd, moeten verminderd worden met de gerelateerde kosten. We denken daarbij aan de loonkosten voor de wetenschappers, maar ook aan de afschrijvingen. Dat is een belangrijk verschil met de vroegere octrooiaftrek.
85%: Op wat overblijft wordt een vrijgestelde som van 85% berekend. Onder het stelsel van de octrooiaftrek bedroeg die vrijstelling maar 80%.
Nexus-breuk: De nexus-breuk zorgt ervoor dat de innovatieaftrek enkel toegepast
wordt op de inkomsten die direct voortkomen uit de octrooien waarvan de
eigenlijke activiteiten van onderzoek en ontwikkeling door de vennootschap zelf
werden uitgevoerd.
In de teller van de breuk staan de uitgaven voor R%and%D
die de vennootschap ofwel zelf heeft gedaan, ofwel heeft betaald aan
niet-verbonden ondernemingen. In de noemer staan dezelfde uitgaven, plus de
betalingen aan verbonden ondernemingen en uitgaven voor de verwerving van het
intellectueel eigendomsrecht. Het bedrag in de teller mag met 30% verhoogd worden als de belastingplichtige
vennootschap voortbouwt op een verworven intellectueel eigendomsrecht of als zij
die R%and%D-activiteiten uitbesteedt aan verbonden ondernemingen.
Modaliteiten
Zoals enkele andere vrijstellingen en aftrekken in de vennootschapsbelasting is de innovatieaftrek niet mogelijk ten aanzien van ontvangen abnormale of goedgunstige voordelen, van toekende geheime commissielonen, bij niet-naleving van de investeringsverplichting en de onaantastbaarheidsvoorwaarde inzake de investeringsreserve,
Als de vennootschap onvoldoende winst heeft gemaakt, kan ze de niet-gebruikte vrijstelling overdragen naar de volgende belastbare tijdperken. Maar er zijn beperkingen op het bedrag dat gebruikt mag worden als overgedragen innovatieaftrek. En als de onderneming wordt overgedragen (controlewijziging), kan de overgedragen aftrekbare innovatieaftrek verloren gaan.
Rulingcommissie
Het lijkt aangewezen om dossiers inzake innovatieaftrek vooraf aan de rulingcommissie voor te leggen. Dat is niet verplicht, maar maakt het achteraf veel gemakkelijker, onder meer bij een eventuele controle. De rulingcommissie heeft ondertussen al heel wat ervaring met dit soort aanvragen, want de innovatieaftrek lijkt een erg succesvolle investeringsstimulans te zijn.