Check of uw loonpakket niet te zwaar steunt op forfaitaire voordelen
Ben je kmo-bedrijfsleider? Dan is dit het moment om jouw verloningspakket kritisch te bekijken en onaangename fiscale verrassingen te vermijden.
Wat verandert er precies?
De federale regering heeft een wetsontwerp goedgekeurd dat bepaalt dat het loonpakket van een bedrijfsleider nog slechts voor maximaal 20 procent uit forfaitaire voordelen van alle aard mag bestaan. De definitieve goedkeuring door het parlement wordt begin 2026 verwacht, maar de krijtlijnen liggen vast. De maatregel is bedoeld om te voorkomen dat loonpakketten te sterk worden opgebouwd uit fiscaal gunstig gewaardeerde voordelen.
Welke voordelen van alle aard tellen mee?
Forfaitaire voordelen van alle aard zijn voordelen die niet op basis van hun werkelijke waarde, maar volgens een vast forfait worden belast. Klassieke voorbeelden zijn een bedrijfswagen, smartphone of laptop. Ook het ter beschikking stellen van een privéwoning via de vennootschap of het toekennen van aandelenopties valt hieronder. Omdat de forfaitaire waardering vaak lager ligt dan de reële kost, zijn deze voordelen fiscaal aantrekkelijk, maar net daar wil de wetgever nu een rem op zetten.
Het fiscale risico bij overschrijding
Wie de drempel van 20 procent overschrijdt, riskeert het verlies van het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting. Kleine vennootschappen genieten vandaag van een tarief van 20 procent op de eerste schijf van 100.000 euro winst, op voorwaarde dat de bedrijfsleider een minimale bruto jaarbezoldiging ontvangt. Die minimale bezoldiging bedraagt momenteel 45.000 euro en wordt vanaf 2026 opgetrokken tot 50.000 euro. Wordt de VAA-grens overschreden, dan vervalt het verlaagde tarief en geldt opnieuw het standaardtarief van 25 procent.
Wanneer wordt het problematisch?
Voor veel kmo-zaakvoerders die hun loon aanvullen met gangbare voordelen zoals een wagen en een gsm, zal de 20 procentgrens geen probleem vormen. De situatie verandert wanneer zwaardere voordelen worden toegekend, zoals het gebruik van een privéwoning via de vennootschap. Zeker bij vastgoed met een hoge waarde kan het forfaitair voordeel snel oplopen en een groot deel van het loonpakket innemen.
Mogelijke oplossingen en afwegingen
Wie de grens overschrijdt, kan ervoor kiezen om het vaste loon te verhogen zodat het aandeel van de voordelen daalt. Die piste vraagt echter voorzichtigheid. Een hoger loon betekent ook hogere sociale bijdragen en een snellere doorgroei naar hogere belastingschijven in de personenbelasting. In sommige gevallen kan het financieel voordeliger zijn om het verlaagde vennootschapstarief los te laten en het standaardtarief te aanvaarden, wat neerkomt op een beperkte extra belasting op de eerste winstschijf.
Ook gevolgen voor werknemers
De maatregel beperkt zich niet tot bedrijfsleiders. Bedrijven worden ook aangespoord om het gebruik van forfaitaire voordelen bij werknemers te beperken. Wanneer meer dan 20 procent van het totale loon van alle werknemers samen uit dergelijke voordelen bestaat, wordt het overschrijdende deel belast met een bijzondere heffing van 7,5 procent. Die heffing is bovendien niet fiscaal aftrekbaar.
Kritische doorlichting loonpakket
De nieuwe regels maken duidelijk dat een evenwichtige loonstructuur belangrijker wordt dan ooit. Voor kmo-zaakvoerders loont het om tijdig hun loonpakket door te lichten en samen met hun adviseur te bekijken of bijsturen nodig is. Zo blijft de verloning fiscaal efficiënt, zonder onverwachte kosten voor de vennootschap.