Belastingvermindering voor relance-uren
Hoewel reeds van toepassing vanaf 1 juli 2021 werd dit sociaal akkoord pas eind
2021 in een wet gegoten. De wetswijziging zorgde ervoor dat het aantal
vrijwillige overuren, zoals bedoeld in artikel 25bis van de Arbeidswet van 16
maart 1971, in 2021 en 2022 voor alle sectoren werd verhoogd met 120 bijkomende
uren, relance-uren genoemd. Die relance-uren kunnen gepresteerd worden in de
periode van:
01.07.2021 t.e.m. 31.12.2021; en
01.01.2022 t.e.m. 31.12.2022.
De maatregel bestond al eerder, maar was toen beperkt tot de zogenaamde cruciale sectoren (ziekenhuizen, supermarkten, ).
Vrijwillige overuren die al gepresteerd werden in 2021 moeten afgetrokken worden van het contingent van 120 bijkomende vrijwillige overuren in de periode van 1 juli 2021 t.e.m. 31 december 2021.
Relance-uren die onder deze maatregel gepresteerd worden, moeten niet ingehaald worden en er is geen overloon voor verschuldigd.
Fiscaal
Waarom zou een werknemer vrijwillig overuren doen als hij er geen overloon voor
krijgt? Daarvoor bestaat een fiscale reden: de bezoldigingen voor de 120
bijkomende relance-uren die in 2021 en 2022 gepresteerd worden, zijn vrijgesteld
van inkomstenbelastingen.
Opgelet: de bezoldigingen voor de eerste 100
vrijwillige overuren blijven in beginsel wel belastbaar!
In principe staat de vrijstelling van inkomstenbelastingen open voor
bezoldigingen van zowel werknemers als bedrijfsleiders, maar de bezoldigingen
van een bedrijfsleider die deze verkregen heeft naar aanleiding van zijn
werkzaamheid als zelfstandig bedrijfsleider komen niet in aanmerking voor de
vrijstelling, omdat zelfstandige bedrijfsleiders wettelijk gezien geen
vrijwillige overuren kunnen presteren.
Overschrijding van het maximum
De vrijstelling is beperkt tot 120 bijkomende vrijwillige overuren per
belastingplichtige. Als dat maximum wordt overschreden, wordt de vrijstelling
pro rata berekend.
Als er in 2021 bezoldigingen voor minder dan 120 relance-uren werden betaald,
dan kan voor het saldo een belastingvrijstelling worden verleend op de
bezoldigingen voor de in 2021 gepresteerde relance-uren die pas in 2022 worden
uitbetaald of toegekend. Hetzelfde geldt voor de bezoldigingen voor relance-uren
die in 2022 worden gepresteerd, maar die niet volledig in 2022 zouden worden
uitbetaald.
Voorbeeld
A presteert in het vierde kwartaal van 2021 40 relance-uren.
Daarvan worden er 30 uitbetaald in 2021 en 10 in 2022. A presteert in 2022 het
maximum van 120 relance-uren. Daarvan worden er 115 uitbetaald in 2022 en 5 in
2023. Dat betekent dat A in inkomstenjaar 2021 een vrijstelling geniet voor 30
uren, in inkomstenjaar 2022 voor 125 uren (dat is: voor 10 uren gepresteerd in
2021 en voor 115 uren gepresteerd in 2022) en in inkomstenjaar 2023 voor 5 uren
(gepresteerd in 2022).
Horeca
Voor de horeca geldt al enige jaren een aparte regeling. Er geldt een vrijstelling inzake inkomstenbelastingen voor 360 of 300 overuren, naargelang er al dan niet witte kassa is.
In het eerder uitzonderlijke geval dat een werknemer eerst buiten de horeca vrijgestelde relance-uren presteert en daarna in de horeca ook nog eens vrijgestelde overuren presteert, moeten de vrijgestelde relance-uren afgetrokken worden van het contingent van de 360/300 vrijgestelde horeca-overuren.
Belastingvermindering
De vrijstelling voor relance-uren mag niet verward worden met de
belastingvermindering voor overwerk met overwerktoeslag. Dat is een andere
maatregel uit het sociaal akkoord: dat akkoord breidt de belastingvermindering
uit die een werknemer geniet voor overwerk mét overwerktoeslag van 130 naar 180
overuren. Die maatregel is gekoppeld aan een vrijstelling voor werkgevers: zij
hoeven de bedrijfsvoorheffing op de lonen voor die overuren niet door te storten
aan de Schatkist.
Welnu, relance-uren komen niet in aanmerking voor de doorstortingsvrijstelling,
noch voor de belastingvermindering omdat er bij relance-uren geen
overwerktoeslag wordt betaald.
Tot eind 2022
De belastingvrijstelling voor relance-uren geldt alleen voor relance-uren die tot 31 december 2022 worden gepresteerd. Het aanknopingspunt is dus de datum van de prestatie. Dat betekent ook dat het perfect mogelijk is om de vrijstelling nog in 2023 te genieten voor relance-uren die in de loop van 2022 werden gepresteerd, maar die pas in 2023 worden uitbetaald.