Aankomende Belgische Meerwaardebelasting en Exitheffing
Deze fiscale maatregel maakt deel uit van een uitgebreidere hervorming van het Belgische belastingstelsel en zal naar verwachting in werking treden op 1 januari 2026. Naast de meerwaardebelasting zal er tevens een zogenaamde 'exitheffing' geïntroduceerd worden voor grensoverschrijdende overdrachten.
Belasting op Meerwaarden: Fundamentele Beginselen
De beoogde solidariteitsbijdrage stelt een belastingtarief van 10 procent voor op gerealiseerde meerwaarden op financiële activa. Er geldt een uitzonderingsbepaling voor historische meerwaarden die opgebouwd zijn vóór de datum van inwerkingtreding. Kapitaalverliezen kunnen in mindering worden gebracht binnen hetzelfde belastingjaar, maar zijn niet overdraagbaar naar toekomstige jaren.
Onder de financiële activa vallen bijvoorbeeld aandelen, obligaties, derivaten, beleggingsfondsen, ETF’s, crypto-activa, monetaire activa en specifieke verzekeringsproducten. Grondstoffen, pensioenfondsen en groepsverzekeringen vallen buiten het toepassingsbereik.
Er wordt een vrijstellingsgrens van 10.000 euro geïntroduceerd om kleinere beleggers te ontzien. Meerwaarden op activa die tien jaar of langer worden aangehouden, blijven eveneens vrijgesteld. Voor substantiële deelnemingen (ten minste 20 procent) is een verhoogde vrijstelling tot 1 miljoen euro van toepassing en geldt een progressieve belasting voor meerwaarden boven dit bedrag, met tarieven oplopend tot 10 procent voor bedragen die 10 miljoen euro overschrijden.
Exitheffing bij Grensoverschrijdende Overdrachten
Ongerealiseerde meerwaarden zullen worden belast wanneer een belastingplichtige zijn fiscale woonplaats naar een buitenlandse jurisdictie verplaatst of financiële activa aan een niet-Belgische begunstigde overdraagt. Dit is tevens van toepassing bij schenkingen of nalatenschap. De exitheffing is gericht op het tegengaan van belastingontwijking bij emigratie of grensoverschrijdende vermogensoverdracht.
Rol van Financiële Tussenpersonen
De heffing zal doorgaans worden geïnd via Belgische financiële instellingen, conform met de werkwijze voor de roerende voorheffing. Aangenomen wordt dat ook buitenlandse tussenpersonen met aanvullende rapportageverplichtingen te maken zullen krijgen, hetgeen de druk op compliance zal verhogen.
Als tegenmaatregel overweegt de regering het bestaande, complexe regime voor meerwaarden op beleggingsfondsen te vereenvoudigen of te beëindigen. Het is voor accountants essentieel om cliënten tijdig te informeren en de impact op vermogensplanning te analyseren.