Welk rv-tarief en wanneer betalen?
Moet u voor het bepalen van het correcte tarief roerende voorheffing op dividenden kijken naar de datum van toekenning of de datum van betaalbaarstelling?
Wanneer rv betalen?
De algemene regel is dat de roerende voorheffing (rv) betaald moet zijn binnen de 15 dagen na de datum van ‘toekenning of betaalbaarstelling’. Alles hangt dus af van wat de algemene vergadering (AV) zegt over die datum van toekenning of betaalbaarstelling. Als er in de verslagen van de AV geen exacte datum terug te vinden is waarop het dividend toegekend wordt, betekent dit dat de datum waarop u uw AV houdt meteen ook de datum is waarop het dividend betaalbaar wordt. Is uw AV over boekjaar 2016 dus bv. op 01.05.2017 gehouden en wordt er geen specifieke datum vermeld vanaf wanneer de dividenduitkering gebeurt, dan is dat per definitie op 01.05.2017. De rv is bijgevolg te betalen voor 15.05.2017 (15 dagen later). Indien er wel een concrete datum bepaald is, bv. uw AV van 01.05.2017 beslist dat het dividend betaalbaar gesteld wordt vanaf bv. 01.01.2018, dan is het pas vanaf die laatste datum dat u het dividend zal krijgen, eerder niet. De rv moet dan ook voor 15.01.2018 betaald zijn.
Standaard rv-tarief. Standaard bedraagt dat sinds 01.01.2017 30%.
VVPR-bis-dividenden. Voor dividenden die toegekend worden uit de winstverdeling van het boekjaar van de inbreng of van het jaar daarna geldt het standaardtarief van 30%. Voor dividenden die verleend of toegekend zijn uit de winstverdeling voor het tweede boekjaar na dat van de inbreng is het tarief 20%, voor dividenden uit de winstverdeling van het derde boekjaar en volgende na dat van de inbreng, bedraagt de rv 15%.
Liquidatiereserve. Bij de aanleg van de liquidatiereserve betaalt u een afzonderlijke aanslag van 10%, de zgn. anticipatieve heffing. Wanneer u met de uitkering van deze liquidatiereserve wacht tot aan de vereffening van de vennootschap, moet u geen rv meer betalen. Alle liquidatiereserves die uiterlijk in aanslagjaar 2017 aangelegd worden en binnen de vijf jaar na aanleg als dividend uitgekeerd worden, zijn onderworpen aan 17% rv. Voor liquidatiereserves die vanaf aanslagjaar 2018 aangelegd worden en binnen de vijf jaar als dividend uitgekeerd worden, bedraagt de rv 20%. Keert u een liquidatiereserve pas na die vijf jaar uit, dan betaalt u maar 5% rv meer.
De verschuldigdheid van de rv op dividenden hangt af van de datum van toekenning of betaalbaarstelling. Voor het bepalen van het correcte rv-tarief moet u kijken op welk boekjaar de winstverdeling betrekking heeft.
Bron: Indicator